Wielu przedsiębiorców planujących wykup samochodu z leasingu zastanawia się, jak prawidłowo rozliczyć taki zakup pod względem podatkowym. Na pierwszy rzut oka procedura może wydawać się prosta, jednak w praktyce kryje się w niej wiele niuansów, które mogą mieć znaczące konsekwencje podatkowe – szczególnie w kontekście VAT i PIT.
W tym artykule przedstawiamy, na co zwrócić uwagę, jeśli chcesz wykupić auto z leasingu do działalności gospodarczej z myślą o jego późniejszej sprzedaży.
Wykup auta z leasingu a VAT
Rozliczenie VAT przy wykupie samochodu osobowego zależy przede wszystkim od jego przeznaczenia i sposobu wykorzystania po wykupie.
Jeśli samochód ma służyć zarówno działalności gospodarczej, jak i celom prywatnym, co do zasady przysługuje odliczenie 50% VAT. Pełne odliczenie wymaga spełnienia ustawowych warunków.
Przy wykupie auta wyłącznie do opodatkowanej odsprzedaży, bez dalszego użytkowania, możliwe jest odliczenie 100% VAT bez prowadzenia ewidencji przebiegu i zgłoszenia VAT-26. Sam brak działalności w zakresie handlu samochodami nie przesądza o utracie tego prawa. Przed rozliczeniem warto jednak zweryfikować okoliczności konkretnej transakcji.
Korekta VAT przy sprzedaży samochodu
Jeśli wykupiony samochód zostanie sprzedany jako składnik majątku firmowego i transakcja zostanie objęta VAT, istnieje możliwość dokonania korekty podatku VAT in plus (czyli odzyskania uprzednio nieodliczonej części VAT). Korekty dokonuje się w okresie:
-
60 miesięcy – jeśli wartość początkowa pojazdu przekracza 15 000 zł,
-
12 miesięcy – jeśli wartość początkowa pojazdu nie przekracza 15 000 zł.
Okres korekty liczymy od miesiąca nabycia samochodu — w tym przypadku jego wykupu z leasingu. Korektę zwiększającą odliczenie wykazuje się w rozliczeniu za okres sprzedaży, proporcjonalnie do pozostałego okresu korekty.
Wykup samochodu z leasingu a PIT
Jeżeli samochód zostaje wykupiony wyłącznie w celu dalszej odsprzedaży i nie będzie po wykupie użytkowany na potrzeby firmy, co do zasady stanowi towar handlowy. W przypadku wykupu do dalszego użytkowania sposób rozliczenia należy ustalić odrębnie.
Ujęcie kosztu wykupu
Koszt wykupu pojazdu należy ująć w kolumnie 10 KPiR jako koszt bezpośredni.
Moment powstania przychodu
Przychód ze sprzedaży samochodu powstaje co do zasady w dniu wydania pojazdu nabywcy, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności — w zależności od tego, które zdarzenie nastąpi wcześniej. Odrębnej oceny wymagają zaliczki oraz transakcje rozliczane metodą kasową PIT.
Podsumowanie
Wykup samochodu z leasingu do działalności gospodarczej, zwłaszcza z zamiarem jego sprzedaży, wymaga odpowiedniego przygotowania i znajomości przepisów podatkowych. Zarówno w zakresie VAT jak i PIT, niedopełnienie obowiązków może skutkować niekorzystnymi konsekwencjami finansowymi lub koniecznością korekt.
Jeśli nie masz pewności, jak prawidłowo przeprowadzić wykup i rozliczenie podatkowe samochodu, skontaktuj się z biurem rachunkowym. Profesjonalne wsparcie pozwoli Ci działać legalnie, spokojnie i z korzyścią dla Twojego biznesu.
