Wielu przedsiębiorców planujących wykup samochodu z leasingu zastanawia się, jak prawidłowo rozliczyć taki zakup pod względem podatkowym. Na pierwszy rzut oka procedura może wydawać się prosta, jednak w praktyce kryje się w niej wiele niuansów, które mogą mieć znaczące konsekwencje podatkowe – szczególnie w kontekście VAT i PIT.
W tym artykule przedstawiamy, na co zwrócić uwagę, jeśli chcesz wykupić auto z leasingu do działalności gospodarczej z myślą o jego późniejszej sprzedaży.
Wykup auta z leasingu a VAT
Rozliczenie podatku VAT w przypadku wykupu samochodu z leasingu zależy przede wszystkim od tego, czy zajmujesz się handlem pojazdami, czy też nie.
1. Przedsiębiorca zajmujący się handlem samochodami
Jeśli działalność Twojej firmy obejmuje sprzedaż samochodów, możesz odliczyć 100% VAT z faktury wykupu pojazdu. W tym przypadku nie musisz prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu ani składać zgłoszenia VAT-26.
2. Przedsiębiorca nieprowadzący działalności w zakresie handlu samochodami
Jeżeli sprzedaż samochodów nie stanowi przedmiotu Twojej działalności, musisz spełnić dodatkowe warunki, aby móc skorzystać z pełnego odliczenia VAT:
-
prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu,
-
złożenie zgłoszenia VAT-26.
Brak spełnienia powyższych warunków skutkuje możliwością odliczenia jedynie 50% podatku VAT.
Korekta VAT przy sprzedaży samochodu
Jeśli wykupiony samochód zostanie sprzedany jako składnik majątku firmowego i transakcja zostanie objęta VAT, istnieje możliwość dokonania korekty podatku VAT in plus (czyli odzyskania uprzednio nieodliczonej części VAT). Korekty dokonuje się w okresie:
-
60 miesięcy – jeśli wartość pojazdu przekracza 15 000 zł,
-
12 miesięcy – jeśli wartość pojazdu nie przekracza 15 000 zł.
Warto pamiętać, że możliwość korekty przysługuje tylko w obowiązującym okresie korekty.
Wykup samochodu z leasingu a PIT
W kontekście podatku dochodowego (PIT), pojazd wykupiony z leasingu z przeznaczeniem na sprzedaż nie jest środkiem trwałym, lecz towarem handlowym.
Ujęcie kosztu wykupu
Koszt wykupu pojazdu należy ująć w kolumnie 10 KPiR jako koszt bezpośredni.
Moment powstania przychodu
Przychód z tytułu sprzedaży samochodu powstaje:
-
w dniu wystawienia faktury sprzedaży, lub
-
w dniu wydania pojazdu nabywcy – w zależności od tego, co nastąpi wcześniej.
Podsumowanie
Wykup samochodu z leasingu do działalności gospodarczej, zwłaszcza z zamiarem jego sprzedaży, wymaga odpowiedniego przygotowania i znajomości przepisów podatkowych. Zarówno w zakresie VAT jak i PIT, niedopełnienie obowiązków może skutkować niekorzystnymi konsekwencjami finansowymi lub koniecznością korekt.
Jeśli nie masz pewności, jak prawidłowo przeprowadzić wykup i rozliczenie podatkowe samochodu, skontaktuj się z biurem rachunkowym. Profesjonalne wsparcie pozwoli Ci działać legalnie, spokojnie i z korzyścią dla Twojego biznesu.
